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Agenzia delle Entrate: niente più code con la prenotazione da casa

Pubblicato su 26 Mar 2015 di Studio Duchemino

Già sperimentato in varie regioni, il cosiddetto elimina code dell’Agenzia delle Entrate ha avuto successo: non è più necessario fare la coda in sede, basta munirsi di numero collegandosi dal pc di casa dalle sei di mattina e poi recarsi all’ora stabilita, per essere ricevuti dal primo operatore disponibile.

Il servizio è disponibile sul sito dell’Agenzia delle Entrate all’indirizzo: www.agenziaentrate.gov.it/wps/portal/entrate/contatta .

Nel menù superiore ci sono i “contatti”. Per fruire del sistema basta cliccare sul pulsante e poi scegliere “Assistenza Fiscale”, fra le tre opzioni disponibili.

Articolo redatto a Torino da Studio Duchemino il 26 marzo 2015

Cenni sulla dichiarazione dei redditi precompilata

Pubblicato su 26 Feb 2015 di Studio Duchemino

Con provvedimento Agenzia delle Entrate 23/02/2015 si procede a fornire chiarimenti sulla cosiddetta “dichiarazione dei redditi precompilata”. In un’ottica di semplificazione, lo Stato sperimenta un nuovo modo di ricezione delle dichiarazioni dei redditi, nel senso che fornisce direttamente la dichiarazione precompilata, come avviene in molti Paesi stranieri. Pare, peraltro, che in Francia il modello non abbia ancora avuto grande successo, visto che riguarda probabilmente solo il 13 % dei contribuenti. In Spagna il discorso è diverso, perchè viene ricevuta da un cittadino su due, pari al 49 % dei contribuenti.

Qui si trova, a questo link, il parere del Garante per la Protezione dei dati personali: http://garanteprivacy.it/web/guest/home/docweb/-/docweb-display/docweb/3741076 (provvedimento n. 95 del 19 febbraio 2015, citato dall’art. 9 del provvedimento del 23 febbraio 2015 Agenzia delle Entrate). In sintesi, il Garante richiede la trasmissione di ulteriori dati, tra cui i dati della delega che consente questo trattamento. Inoltre, le deleghe acquisite dai professionisti, tra cui i commercialisti, vanno anche conservate. L’Agenzia delle Entrate dovrà effettuare controlli anche su tali deleghe, proprio per evitare accessi non autorizzati ai dati stessi.

Ora, nel merito, vediamo subito quali saranno i soggetti interessati. L’art. 2 del provvedimento richiede la concomitante presenza di due requisiti, circa i soggetti che abbiano:

[aver] percepito, per l’anno d’imposta 2014, redditi di lavoro dipendente e assimilati indicati agli articoli 49 e 50, comma 1, lettere a), c), c-bis), d), g), con esclusione delle indennità percepite dai membri del Parlamento europeo, i) e l), del Testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, in relazione ai quali i sostituti d’imposta hanno trasmesso nei termini all’Agenzia delle entrate la Certificazione Unica 2015;

– aver presentato, per l’anno d’imposta 2013, il modello 730 oppure il modello Unico persone fisiche, pur avendo i requisiti per presentare il modello 730. La dichiarazione 730 precompilata viene predisposta anche nei confronti dei contribuenti che per l’anno d’imposta 2013, oltre a presentare il modello 730, hanno presentato il modello Unico persone fisiche con i soli quadri RM, RT e/o RW.

Poi ci sono tutti i casi di esclusione:

2.2 La dichiarazione 730 precompilata non viene predisposta nei confronti dei contribuenti che non risultano in possesso dei requisiti per la presentazione del modello 730, tra cui, in particolare, i contribuenti:

– con partita Iva attiva almeno per un giorno nel corso dell’anno d’imposta, ad eccezione dei produttori agricoli che si avvalgono del regime di esonero di cui all’articolo 34, comma 6, del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633;

– per i quali sia noto al Sistema Informativo dell’Anagrafe Tributaria il decesso alla data di elaborazione della dichiarazione 730 precompilata. Qualora l’informazione del decesso sia disponibile al Sistema Informativo dell’Anagrafe Tributaria successivamente alla data di elaborazione della dichiarazione da parte dell’Agenzia delle entrate sarà comunque inibito l’accesso (sia diretto che tramite intermediario) alla dichiarazione 730 precompilata;

– che dalla dichiarazione relativa all’anno d’imposta precedente risultano soggetti legalmente incapaci;

– che non hanno raggiunto la maggiore età.

2.3 La dichiarazione 730 precompilata non viene predisposta se, con riferimento all’anno d’imposta precedente, il contribuente ha presentato dichiarazioni correttive nei termini o integrative, per le quali, al momento della elaborazione della dichiarazione 730 precompilata, è ancora in corso l’attività di liquidazione automatizzata, effettuata ai sensi dell’articolo 36-bis del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600.

Da cosa nasce la dichiarazione? Da elementi acquisiti, consultabili peraltro a norma dell’art. 3 del provvedimento, visto che il contribuente interessato, anche tramite delegato (CAF, commercialista, …), potrà accedere sia alla dichiarazione precompilata, sia a questi elementi da cui scaturisce. Infatti, si prevede che si tratti dell'”elenco delle informazioni attinenti alla dichiarazione 730 precompilata disponibili presso l’Agenzia delle entrate, con distinta indicazione dei dati inseriti e non inseriti nella dichiarazione 730 precompilata stessa e relative fonti informative”.

Come avviene l’accesso?

4.1.1 Il contribuente accede direttamente ai documenti di cui al punto 3.1 attraverso le funzionalità rese disponibili all’interno dell’area autenticata, previo inserimento delle credenziali Fisconline rilasciate dall’Agenzia delle entrate in base a quanto previsto dal Provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle entrate n. 79952 del 10 giugno 2009, con le modalità indicate nell’apposita sezione del sito internet dell’Agenzia delle entrate, ovvero tramite le credenziali dispositive rilasciate dall’INPS.

Il contribuente, una volta che ha effettuato l’accesso, potrà svolgere alcune operazioni, riassunte dal provvedimento:

4.1.2 Il contribuente, utilizzando le funzionalità rese disponibili all’interno dell’area autenticata, può effettuare, in relazione alla propria dichiarazione 730 precompilata, le seguenti operazioni:

– visualizzazione e stampa;

– accettazione ovvero modifica, anche con integrazione, dei dati contenuti nella dichiarazione, e invio;

– versamento delle somme eventualmente dovute mediante modello F24 già compilato con i dati relativi al pagamento da eseguire, con possibilità di addebito sul proprio conto corrente bancario o postale, nei casi di cui al punto 6.7;

– indicazione delle coordinate del conto corrente bancario o postale sul quale accreditare l’eventuale rimborso nei casi di cui al punto 6.7;

– consultazione delle comunicazioni, delle ricevute e della dichiarazione presentata;

– consultazione dell’elenco dei soggetti delegati ai quali è stata resa disponibile la dichiarazione 730 precompilata.

Effettuato l’accesso, il contribuente potrà trasmettere all’Agenzia delle Entrate la dichiarazione stessa, ottenendo entro 5 giorni una ricevuta, come disposto dall’art. 6 del provvedimento citato.

Articolo redatto a Torino da Studio Duchemino il 26 febbraio 2015

Tracciabilità anche per le ONLUS?

Pubblicato su 20 Nov 2014 di Studio Duchemino

E’ quello che ha stabilito ieri l’Agenzia delle Entrate con la risoluzione n. 102/E del 19 novembre 2014, reperibile in formato pdf qui: http://www.agenziaentrate.gov.it/wps/file/nsilib/nsi/documentazione/provvedimenti+circolari+e+risoluzioni/risoluzioni/archivio+risoluzioni/risoluzioni+2014/novembre+2014+risoluzioni/risoluzione+n+102e+del+19+novembre+2014/risoluzione+102_E+del+19+nov+2014+.pdf

Si premette che le cosiddette O.N.L.U.S., cioè le organizzazioni non lucrative, fruiscono di uno speciale regime fiscale previsto dalla legge di conversione n. 66 del 6/2/1992. In conversione del decreto D.L. n. 471/1992, il quale prevede, infatti:

9-bis. 1. Alle associazioni senza fini di lucro e alle associazioni pro-loco si applicano, in quanto compatibili, le disposizioni di cui alla legge 16 dicembre 1991, n. 398

La legge citata prevede a sua volta “disposizioni tributarie relative alle associazioni sportive dilettantistiche” e quindi una serie di facilitazioni fiscali. In particolare, la normativa prevede a favore di questi enti un regime agevolato I.V.A., calcolata non come differenza tra I.V.A. vendite e I.V.A. acquisti, ma in modo forfettizzato, in parte riducendo l’imponibile specialmente con riferimento alle attività istituzionali. Ai fini delle imposte sui redditi (I.R.E.S.), si calcola il 3 % sul totale dei proventi commerciali, aggiungendosi le plusvalenze patrimoniali. Molti proventi, però, non concorrono a formare la base imponibile I.R.E.S., specialmente se connessi all’attività istituzionale, o se sono raccolte fondi.

La risoluzione citata sopra estende alle O.N.L.U.S. (e le pro-loco) che fruiscono di questo regime fiscale di favore la normativa sulla tracciabilità, nel senso che tali enti potranno fruire del regime agevolato solo a condizione che i trasferimenti e le raccolte fondi, con pagamenti superiori ad € 516,46 avvengano in via tracciabile con bonifici, assegni non trasferibili, eccetera. In sostanza, si estende a livello interpretativo la normativa sulla tracciabilità già applicata alle attività sportive sulla base della L 13/05/1999 n. 133, art. 25:

2. Per le associazioni sportive dilettantistiche, comprese quelle non riconosciute dal CONI o dalle Federazioni sportive nazionali purché riconosciute da enti di promozione sportiva, che si avvalgono dell’opzione di cui all’articolo 1 della legge 16 dicembre 1991, n. 398, e successive modificazioni, non concorrono a formare il reddito imponibile, per un numero di eventi complessivamente non superiore a due per anno e per un importo non superiore al limite annuo complessivo fissato con decreto del Ministro delle finanze, di concerto con il Ministro del tesoro, del bilancio e della programmazione economica e con il Ministro per i beni e le attività culturali:

a) i proventi realizzati dalle associazioni nello svolgimento di attività commerciali connesse agli scopi istituzionali;

b) i proventi realizzati per il tramite della raccolta pubblica di fondi effettuata in conformità all’articolo 108, comma 2-bis, lettera a), del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e successive modificazioni, in materia di formazione del reddito complessivo.

In materia di tracciabilità la stessa norma, al comma 5, stabilisce che

5. I pagamenti a favore di società, enti o associazioni sportive dilettantistiche di cui al presente articolo e i versamenti da questi effettuati sono eseguiti, se di importo superiore a lire 1.000.000, tramite conti correnti bancari o postali a loro intestati ovvero secondo altre modalità idonee a consentire all’amministrazione finanziaria lo svolgimento di efficaci controlli

Ora, il punto fondamentale toccato dall’Agenzia delle Entrate sta nell’ultima parte del quinto comma, dove si afferma che vi è uno stretto legame tra la tracciabilità e l’esito di fruizione delle agevolazioni fiscali, nel senso che in caso non venga rispettata la tracciabilità, automaticamente l’ente decade dai benefici previsti dalla legge 398/1991. Infatti, si legge che

L’inosservanza della presente disposizione comporta la decadenza dalle agevolazioni di cui alla legge 16 dicembre 1991, n. 398,

Ciò significa, quindi, secondo l’Agenzia delle Entrate, che se la conseguenza del mancato rispetto di queste formalità nei pagamenti raccolti dai soggetti che fruiscono dei benefici fiscali è la decadenza stessa dal beneficio, a livello interpretativo è necessario ritenere che la ratio della norma si applichi quindi a tutti coloro che, in un modo o nell’altro, fruiscono di tale regime agevolato, sia per disposizioni precedenti o originarie, sia per disposizioni normative successive, che abbiano ampliato le categorie di applicazione della legge, cioè i soggetti destinatari di queste agevolazioni, tra cui rientrano quindi le O.N.L.U.S.. Da ora in poi, quindi, almeno fino ad eventuali pronunce della Commissione Tributaria, anche a Torino le O.N.L.U.S. dovranno raccogliere i fondi in questo modo, secondo le tecniche della tracciabilità dei pagamenti.

Peraltro, la risoluzione si conclude con l’espressa previsione di una vigilanza sul settore, per garantire l’applicazione della medesima in concreto.

A livello operativo, dunque, i pagamenti e le raccolte dovranno avvenire con i consueti mezzi previsti per il tracciamento, in particolare tramite conti correnti bancari o postali a loro intestati (articolo 25, comma 5, della legge 133/1999), oppure per mezzo dell’uso di carte di credito o bancomat (come previsto dall’art. 4 del D.M. 473/1999), oppure ancora attraverso assegni non trasferibili intestati alla associazione sportiva destinataria (circolare n. 43/E del 2000) e quindi alla O.N.L.U.S..

Peraltro, la tematica era controversa. Le norme sulla tracciabilità avevano riguardato specificamente gli appalti pubblici, ma permaneva ancora il dubbio sulla loro applicazione ai rimborsi generici spese a favore di associazioni non lucrative di interesse sociale. Già a livello interpretativo, peraltro, si accedeva a detta estenzione, come dimostrano alcune pronunce, tra cui quella della Commissione Tributaria di Bologna del 15.01.14, nella quale si adottava proprio la tesi estensiva.

Articolo redatto a Torino da Studio Duchemino il 20 novembre 2014

Stop all’imposta di registro sulle sentenze “minori”

Pubblicato su 13 Nov 2014 di Studio Duchemino

Con comunicato stampa del 10 novembre 2014, apparso su tutti i quotidiani legali anche a Torino, l’Agenzia delle Entrate annuncia il via libera all’esenzione da bollo e registro per le cause di piccolo valore, specialmente per processi pendenti davanti al Giudice di Pace. Qui potete trovare il link al comunicato stampa: http://www.agenziaentrate.gov.it/wps/file/nsilib/nsi/agenzia/agenzia+comunica/comunicati+stampa/tutti+i+comunicati+del+2014/cs+novembre+2014/cs++10112014+risoluzione+97/130_Com.st.Esenzione+imposta+registro+sentenze+appello+Giudice+Pace+10.11.14.pdf.

Nessun pagamento, quindi, dell’imposta di registro e di bollo sulle sentenze relative alle cause di valore più modesto.

È quanto chiarisce la risoluzione n. 97/E dell’Agenzia delle Entrate di oggi che, alla luce del recente orientamento della Corte di Cassazione, estende l’esenzione anche alle sentenze di appello dei provvedimenti del Giudice di Pace.

L’Agenzia delle Entrate fa, dunque, riferimento ad una nota sentenza della Corte di Cassazione, la n. 16310 del 16 luglio 2014, secondo la quale “l’esenzione dall’imposta di registro prevista dall’art. 46 della L. n. 374/1991 in relazione agli atti e provvedimenti relativi alle cause e attività conciliative in sede non contenziosa il cui valore non eccede la somma di 1.033 Euro si riferisce genericamente alle sentenze adottate in tutti i gradi di giudizio e non solo a quelle emesse dal giudice di pace”.

Si legge nella sentenza che la Commissione Tributaria Regionale di Napoli aveva perciò annullato l’avviso di liquidazione ed irrogazione di sanzioni adottato per effetto dell’omesso pagamento dell’imposta di registro pretesa in relazione alla sentenza n. 1283/2005 emessa dal Tribunale di Santa Maria Capua Vetere in sede di appello e su impugnazione di sentenza del locale Giudice di Pace.

L’Agenzia ha proposto ricorso per cassazione, cercando di difendere la propria posizione, che peraltro risultava sempre “a favore del Fisco”, piuttosto che del “cittadino”.

L’assunto centrale dell’Agenzia delle Entrate era che l’esenzione dalla imposta di registro delle sentenze richiedesse anche il requisito soggettivo del fatto di essere, la sentenza, emessa dal Giudice di Pace. Ma, tuttavia, tale assunto non troverebbe alcun riscontro nella legge.

Nella sentenza della Corte di Cassazione, si dice, infatti

“Ciò posto, occorre evidenziare che l’assunto di parte ricorrente – secondo il quale l’esenzione dal pagamento della tassa di registro implica l’esistenza del duplice presupposto oggettivo (il limite di valore della causa come dianzi indicato) e soggettivo (l’adozione della sentenza da parte del giudice di pace)- non trova alcun riscontro esplicito od implicito nella previsione normativa, atteso che l’art. 46 dianzi menzionato – nel suo significato ampiamente comprensivo dianzi messo in luce – si riferisce genericamente alle cause ed alle attività conciliative in sede non contenziosa il cui valore non eccede Euro 1.033,00, ciò che abilita l’interprete a ritenere che il legislatore abbia voluto fare riferimento, ai fini dell’esenzione e per quanto qui rileva, alle sentenze adottate in tutti i gradi di giudizio”.1

D’altronde ribadisce la corte che la ragione di questa normativa é ben precisa e non è quella di agevolare l’accesso alla tutela giurisdizionale avanti al Giudice di Pace (perché, altrimenti, sarebbe stato incongruo contemplare un limite di valore e sarebbe stato irragionevole esonerare l’utente da una tassa da pagarsi “a posteriori”, pur conservando l’onere del contributo dovuto a mente del D.P.R. n. 115 del 2002, la cui efficacia anche deflattiva è assicurata dalla previsione del versamento da farsi al momento dell’iscrizione a ruolo), ma bensì quella di alleviare l’utente dal costo del servizio di giustizia per le procedure di valore più modesto.

Pertanto, da ora in poi tali atti non saranno sottoposti all’imposizione fiscale di registro e bollo.

Articolo redatto da Studio Duchemino a Torino, il 13 novembre 2014

Quanto valgono gli studi di settore?

Pubblicato su 7 Giu 2014 di Studio Duchemino

Una decisione della Commissione Tributaria di Primo Grado di Milano (Milano numero 5037 del 27 maggio 2014) ribadisce il valore di presunzione semplice degli studi di settore. Tuttavia, si segnala che la decisione viene presa con riferimento a due principi diversi, in quanto nella vicenda l’Agenzia delle Entrate aveva:

– erroneamente inquadrato il tipo di attività;

– eluso il contraddittorio e il confronto con il contribuente.

Quindi, fermo il principio che lo studio di settore, a differenza di quanto avviene solitamente, deve essere considerato solo un’indicazione indiziaria che consente a livello macroscopico di individuare forme di evasione, questa precisa decisione risulta favorevole al contribuente per ragioni diverse.

Approfondimento: quanto vale uno studio di settore?